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国家税务总局


关于执行税收协定教师和研究人员条款有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第42号


　　中国政府对外签署的一些双边税收协定或安排（以下统称税收协定）列有专门的教师和研究人员条款。按照税收协定教师和研究人员条款规定，来自缔约对方的教师和研究人员符合规定条件的，可以在中国享受规定期限的免税待遇。现将执行税收协定教师和研究人员条款有关问题公告如下：
　　一、除税收协定另有明确规定外，税收协定教师和研究人员条款仅适用于与中国境内的学校或研究机构（简称境内机构）有聘用关系的教师和研究人员。聘用关系是指相关教师或研究人员与境内机构间签有聘用合同，或虽未有明确的聘用合同，但其在境内机构担任职务并且实际从事的教学、讲学或研究活动的内容、方式、时间等均由境内机构安排或控制的情况。
　　凡与境内机构没有上述聘用关系，而以独立身份或者以非境内机构的雇员身份在中国境内从事教学、讲学或研究活动的人员，以及受境外教育机构的指派为该境外教育机构与境内机构的合作项目开展相关教学活动的人员，不适用税收协定教师和研究人员条款的规定。上述合作项目指境外教育机构与境内机构以各自名义合作开展的相关教学活动项目，不包括中外教育机构联合在中国境内成立的独立教育机构。
　　二、税收协定教师和研究人员条款规定的教学、讲学或研究包括按照聘用单位要求在境内外进行的各种教学、讲学或研究活动，以及在承担教学、讲学或研究活动的同时，承担的相关规划、咨询和行政管理等活动。但不包括仅从事规划、咨询和行政管理的活动。在承担此类规划、咨询和行政管理活动中偶尔从事的讲座活动不应视为承担了教学、讲学或研究活动。
　　三、上述境内机构应限于《国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知》（国税函[1999]37号）规定的范围。
　　四、除双方主管当局通过相互协商达成的共同意见另有规定外，税收协定教师和研究人员条款规定的停留期或免税期仍应按照《财政部 税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》（[86]财税协字第030号）的规定计算。
　　五、来自缔约对方的税收居民需要享受税收协定教师和研究人员条款规定待遇的，应按照《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）及其相关规定办理备案报告手续。不能适用税收协定教师和研究人员条款规定的所得，仍可以按照有关规定适用税收协定其他条款（如独立个人劳务条款、非独立个人劳务条款等）。
　　六、本公告自所涉及税收协定教师和研究人员条款生效执行之日起施行，对公告生效前已做处理的事项不予追溯。


国家税务总局
二○一一年七月二十五日


河南省人民政府


河南省中小企业信用担保管理试行办法
河南省人民政府


第一章 总 则
第一条 为解决中小企业融资、担保困难，建立健全中小企业服务体系，促进我省中小企业健康发展，根据《中华人民共和国担保法》及有关法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称中小企业信用担保，是指经同级人民政府批准设立并依法登记注册的中小企业信用担保专门机构与债权人（包括银行等金融机构）约定，当被担保人不履行主合同约定的债务时，担保机构承担约定的责任或履行债务的行为。
第三条 设立省级信用担保资金，主要用于再担保或担保业务。有条件的市地应设立本级信用担保资金，用于本市地中小企业的担保业务，尽快形成全省中小企业信用担保网络体系，促进全省中小企业的发展。
第四条 中小企业信用担保应当坚持支持发展与防范风险相结合，政府支持与市场化操作运行相结合，开展担保与提高信用相结合的原则。
第五条 中小企业信用担保的对象为符合国家产业政策、有产品、有市场、有发展前景、有利于技术进步与创新的技术密集型和扩大城乡就业的劳动密集型的各类中小企业。
第六条 中小企业信用担保的种类主要包括中小企业短期和中长期银行贷款担保，经济合同履约担保和其他担保，不对外汇贷款业务进行再担保或担保。
第七条 经贸、财政、银行、审计、工商、税务等有关部门应加强监督管理、密切配合，共同做好我省中小企业信用担保工作。

第二章 组织管理与资金来源
第八条 设立河南省中小企业信用担保服务中心（以下简称省信保中心），为事业单位，不以盈利为目的，经依法登记注册后，享有独立的经营权，独立承担法律责任。
省信保中心实行会员制。
第九条 由省经贸委牵头，省财政厅、协议银行及有关单位组成省信用担保管理委员会（以下简称管委会）。设主任1名，副主任1－2名，成员若干名。
管委会行使以下职权：
（一）审议批准省信保中心的经营方针和发展规划；
（二）负责筹措和逐步增加省信保中心的担保资本金；
（三）审议批准省信保中心章程、省信保中心会员章程和担保资金运作实施细则；
（四）审议批准省信保中心年度工作计划和工作报告；
（五）审议批准省信保中心年度财务预决算方案；
（六）对省信保中心坏帐核销和增加或减少资金规模作出决议；
（七）审议和决定省信保中心其他重大事项；
第十条 由省经贸委、省财政厅、协议银行及有关单位组成省信保中心监事会。监事会设主席1名，监事若干名。
监事会行使以下职权：
（一）监督规范担保资金的运作行为；
（二）监督省信保中心财务收支预算执行情况；
（三）监督省信保中心负责人执行有关规程、制度、履行职责的情况；
（四）依照法律和管委会规定的其他监督职责。
第十一条 省信保中心的职责：
（一）组织实施管委会的各项决议；
（二）制定省信保中心章程、省信保中心会员章程和担保资金运作实施细则，并报管委会批准实施；
（三）执行管委会批准的省信保中心发展规划，年度工作计划等；
（四）负责担保资金的经营管理，审查办理各类再担保和担保业务；
（五）管委会批准和省信保中心章程规定的其他职责。
第十二条 省信保中心实行主任负责制。主任由省经贸委提名，管委会审议后，由省经贸委任命。主任作为省信保中心的法定代表人行使法律及省信保中心章程和管委会赋予的各项权利。
第十三条 担保资金的来源：
（一）省本级财政划拨资金，初期划拨5000万元；
（二）申请国家有关部门给予资金支持；
（三）国内外有关机构、组织、企业和个人自愿提供的捐助；
（四）会员按规定交纳的会费；
（五）其他资金。
担保资金总额近期规划达到2亿元人民币，分期筹措。担保资金存入协议银行。
第十四条 省信保中心应设立有效的内部约束机构，建立约束机制，以确保担保资金的安全运行。
第十五条 市地中小企业信用担保的组织管理与资金来源可参照本章规定执行。

第三章 会 员
第十六条 承认并遵守省信保中心会员章程的市地信保中心、其他信保机构和中小企业，可以申请成为省信保中心会员。
第十七条 市地信保中心和其他信保机构入会条件：
（一）依法登记注册，具有独立法人资格；
（二）信用担保资金运作良好；
（三）按规定交纳会费；
（四）省信保中心认为必备的其他条件。
第十八条 中小企业入会条件：
（一）依法登记注册，具有独立法人资格；
（二）产品符合国家产业政策，有较好的发展前景；
（三）有好的领导班子，有较高的经营管理水平，有较好的经济效益和企业信誉；
（四）连续经营3年以上，并能依法经营，连续2年以上无重大经济、民事纠纷；
（五）在协议银行开立基本帐户；
（六）具有履行合同的能力；
（七）按规定交纳会费；
（八）省信保中心要求具备的其他条件。
第十九条 会员入会期限不得低于2年，交纳的会费为无偿，退会时省信保中心全额退还其交纳的会费。
第二十条 会员与非会员在申请再担保和担保时，同等条件下会员优先。对会员单位提供再担保和担保，收费予以优惠。

第四章 再担保与担保业务
第二十一条 省信保中心主要承担再担保业务。市地信保中心和其他信保机构承担的担保业务均可向省信保中心申请再担保。
第二十二条 实施再担保的条件：
（一）具有独立法人资格；
（二）信用担保资金运作良好；
（三）有较好的信誉；
（四）担保的项目有较好的市场前景，有较高的经济效益；
（五）省信保中心认为必备的其他条件。
第二十三条 申请信用担保的中小企业必须具备以下条件：
（一）依法登记注册，具有独立法人资格；
（二）重合同、守信用，有较高的资信等级；
（三）被担保项目符合国家产业政策，有较好的经济效益；
（四）在协议银行开立基本帐户；
（五）信保中心认为必备的其他条件。
第二十四条 再担保总额不超过省信保中心实有担保资金的10倍。担保总额不超过信保中心实有担保资金的5倍。
第二十五条 再担保与担保业务应依照信保中心规定的程序办理。
第二十六条 省信保中心为市地信保中心和其他信保机构提供再担保，市地信保中心和其他信保机构应按规定向省信保中心支付再担保费。
信保中心为企业提供担保，被担保企业应按规定向信保中心支付担保费。
第二十七条 再担保和担保费的收取办法由省经贸委会同省物价、财政部门制定。

第五章 风险控制
第二十八条 信保中心以资本金总额为限承担有限责任。
第二十九条 开展担保业务要确保资金安全运营，控制风险、减少损失，将当年代偿总额控制在资本金的5％以内，超过控制界限，必须及时采取有效措施。
第三十条 信保中心在与协议银行签订担保合同时，对担保资金实际承受的损失，应约定分担比例。
第三十一条 企业必须以其合法有效的资产作抵押担保，提供不小于合同额的反担保，不得重复抵押。
第三十二条 信保中心根据业务开展情况，逐步从经营收入中按一定比例提取风险准备金，分别用于冲抵担保发生的经营亏损、代偿支出和弥补担保呆帐损失。
风险准备金的具体计提比例由信保中心提出，报管委会批准。
第三十三条 为有效防范风险，信保中心与协议银行应密切合作，积极采取各项风险防范措施。信保中心履行代偿义务后，协议银行须协助信保中心追偿债务。

第六章 担保赔付与责任
第三十四条 贷款逾期时，信保中心和协议银行应组织催收与追偿，或由协议银行进行展（转）期处理。对逾期3个月仍无法收回的贷款，由协议银行提出《事故报告书》，经信保中心调查核实后，由信保中心按约定承担代偿责任。
第三十五条 信保中心履行代偿义务后，依法行使追偿权。
第三十六条 有下列情形之一者，信保中心不承担保证责任：
（一）协议银行与受保企业协议变更主合同未经信保中心书面同意的；
（二）协议银行允许受保企业转让债务未经信保中心书面同意的；
（三）协议银行允许受保企业延长偿还期限而未经信保中心书面同意的；
（四）以“借新还旧”的方式发放的贷款。

第七章 附 则
第三十七条 本办法执行中的具体问题由省经贸委负责解释。
第三十八条 本办法自发布之日起执行。



1999年8月3日