中国建设银行关于印发《中国建设银行个人住房贷款会计核算办法(试行)》的通知
中国建设银行
中国建设银行关于印发《中国建设银行个人住房贷款会计核算办法(试行)》的通知
中国建设银行
建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，苏州、三峡分行，济南、杭
州、浦东分行：
现将《中国建设银行个人住房贷款会计核算办法(试行)》印发给你们，并将有关事项通知如下：
一、由于个人住房贷款性质比较特殊，各行要组织有关部门认真学习，正确理解个人住房贷款的核算方法，保证该项业务顺利开展。
二、对信用卡、储蓄卡(折)扣款的核算手续，总行将制定全行统一的核算办法，在总行规定印发前，已开办代扣结算业务的行，暂按各行的规定办理，未开办代扣结算业务的，暂由各行自定相应的核算手续。未制定会计核算规定的，不得采取委托扣款结算方式还款。
三、会计核算程序的修改和开发暂由各一级分行负责，会计部门、业务管理部门与科技部门密切合作，以保证满足个人住房贷款会计核算的需要。
四、本办法有关会计核算基本规定与《中国建设银行个人住房贷款办法》相抵触之处，以本办法为准。
五、本办法由总行会计部负责解释，各行在执行中发现的问题请及时报告总行。
以上通知请遵照执行。
为规范个人住房贷款的会计核算，根据《中国建设银行个人住房贷款办法》、《中国建设银行会计核算手续》、《中国建设银行担保物、偿债物管理及会计核算手续》及住房信贷制度的有关规定，特制定本核算办法。
第一章 个人住房贷款会计核算基本规定
一、个人住房贷款的抵押物、质押物按《中国建设银行担保物、偿债物管理及会计核算手续》规定纳入表外科目“担保物”核算，按抵押(质押)合同金额登记入账。
二、借款人或第三人提供的符合规定条件的抵押物及权证，由贷款经办行指定部门管理与保管，质押物由会计部门保管。
三、借款人支用贷款时采取直接提款或专项提款方式。直接提款是将款项转入借款人的信用卡或储蓄账户，一般仅限于自建、大修形式的个人住房贷款，对直接提款方式应严格控制，借款人提款时需经贷款行业务管理部门批准，会计部门审批后方可办理，业务部门应加强对借款人贷款
使用的监督与管理。采用专项提款方式是将款项直接转入售房单位或开发商在建设银行开立的存款账户。对非按揭形式的个人住房贷款，原则上采取专项提款方式，如需采取直接提款方式，按上述规定办理。对置换、折迁等其他形式的个人住房贷款，比照上述规定办理，有特殊规定的从其
特殊规定。
四、借款人归还贷款本息可选择下列方式：
(一)柜台还款方式。指借款人直接到贷款经办行或所属机构会计柜台交存现金或转账(提示票据及其他结算方式)还款。
(二)委托扣款方式。指借款人委托贷款经办行的发卡行或储蓄部门，在借款人开立的信用卡、活期储蓄存款账户中扣款的方式来偿还借款。
借款人选择委托扣款方式还款，须向贷款经办行提出申请，并签订委托扣款协议。以已持有的信用卡或储蓄卡(折)还款，须向贷款经办行提供户名、卡号或账号等。新开立账户的，按现行制度规定办理开户手续，贷款经办行在发放贷款的同时将信用卡或储蓄卡(折)发给借款人。借款人
每月在结息日前，将不少于“分期还款额”的款项存入其开立的信用卡账户或储蓄账户内，保证到期足额支付贷款本息。
五、被委托部门扣款时，对借款人储蓄存款账户存款余额不足“委托扣划金额”的，信用卡账户透支额超过限额的，按款项不足处理，原则上不予扣划。
六、结息。
(一)正常贷款结息分两种情况：
1.贷款期限在1年(含1年)以下的，实行到期一次还本付息，利随本清，结息日对年对月对日计算。
2.贷款期限在1年以上的，实行按月等额偿还贷款本息，并按月结息。借款人以柜台还款方式偿还贷款本息的实行单户结息；借款人以委托扣款方式偿还贷款本息的实行批量结息，结息日由各一级分行结合本行实际自行确定。
(二)逾期贷款的结息。
贷款期限在1年以下的，发生的逾期贷款按季结息，结息日为每季末月份的20日；贷款期限在1年以上的，发生的逾期贷款按月结息，结息日随正常贷款。
(三)应收利息复利的计算，贷款期限在1年以下的按季结息，贷款期限在1年以上的按月结息。
七、借款人按月还款的期限。
(一)以柜台还款方式还款的，在当月内的任何一天还款均视为正常。
(二)以委托扣款方式还款的，从结息日至每月的最后一日。结息日进行第一次委托扣款，收到款项的做账务处理，未收到款项的，暂不做账务处理。待月末最后一日再进行一次委托扣款，收到款项的做账务处理，未收到款项的，按逾期进行处理。
八、借款人超过正常的还款期限，未按合同规定的分期还款计划偿还贷款，应将未偿还部分视为逾期贷款；借款人拖欠贷款本息额(不含应收利息复利)累计大于或等于合同约定的“分期还款额”的六倍时，应将尚未归还的全部贷款视为逾期贷款。对借款人采取累进还款法，拖欠期限跨
两个累进阶梯时，分别两个累进阶梯计算。遇有利率调整，按调整利率前后不同的分期付款额分别计算。
不论贷款部分逾期还是全部逾期，只对未按分期还款计划还款的部分计算罚息，未到还款期的贷款仍按合同约定的正常利率计息。
发生逾期贷款时，会计部门应及时通知信贷部门，由信贷部门负责催收。借款人收到催款通知，或以柜台还款方式偿还逾期贷款，或将款项存入其信用卡、储蓄账户，通知贷款行扣款。
贷款全部转作逾期后，如借款人偿还全部逾期的贷款本息及当期的贷款本息，应将其贷款再转作正常贷款。
九、贷款经办行收取借款人贷款本息时，本着“先收息，后收本”的原则，先收取逾期贷款利息，再收取正常贷款利息，然后收取逾期贷款本金，其次是正常贷款本金。
十、借款人归还贷款本息的计算。贷款经办行计算借款人每月应偿还的贷款利息时，每一个月、提前全部还款及最后一个月按实际使用天数计算利息，其余各月不分大小月均按30天计算。计算贷款本息的基本公式：
每月应偿还的贷款利息＝贷款余额×月利率
每月应偿还贷款本金＝合同约定的分期付款额－每月应偿还的贷款利息
(一)采用月均还款法，借款人各月应归还贷款本息的计算方法：
第一个月： L1=P0TI/30
A1=F－L1
第二个月： L2=(P0-A1)I
A2=F-L2
……
第N－1个月：LN－1=(PN-3－AN-2)I
AN-1=F－LN-1
最后一个月：
LN=(PN-2－AN-1)TI/30
AN=PN-1
借款人提前全部归还贷款本息套用上述“最后一个月”的公式计算。
上述公式中，各字母的含义：
LN——第N个月应归还的贷款利息
I——月利率
AN——第N个月应归还的贷款本金
F——等额还款本息额
PN——第N+1个月的月初贷款账户余额(不含逾期)
T——实际使用天数
(二)采用累进还款法，在等额还款期限内按上述公式计算贷款本息，以后逐年或每隔几年按一定比率增加还款额时，加上增加的还款金额后套用上述公式计算。
十一、借款人提前归还贷款分为提前全部归还贷款和提前部分归还贷款。提前部分归还贷款又分为预还贷款本息和提前偿还本金。预还贷款本息是指借款人根据借款合同或还款协议约定的“分期还款额”，提前预还一期以上贷款本息。提前偿还本金是指借款人以多于合同或还款协议约
定的“分期还款额”，在偿还当期贷款利息后，剩余部分偿还贷款本金。各行应根据实际情况确定最低提前偿还本金的限额，低于限额的不予办理。
借款人提前归还贷款时，应提前通知贷款经办行，经贷款经办行同意后办理还款手续，对提前全部和提前偿还本金的，贷款行按还款协议约定收取违约金。
十二、借款人提前部分归还贷款后，对尚未归还的贷款可做如下处理：
(一)提前预还本息。
1.仍执行原贷款期限，借款人在预还的几期内可中断还款，贷款行不作逾期处理。
2.分期还款额不变，按预还期数缩短还款期限，借款人下期应连续还款。
(二)提前偿还本金。
1.还款期限不变，重新约定分期还款额；
2.分期还款额不变，重新约定还款期限；
3.重新约定还款期限和分期还款额；
4.重新约定累进还款方式(累进频率、累进比例、分期还款金额)；
5.还款期与还款额均不变，因提前偿还本金造成的差额，在最后一次还款时调整。
十三、各贷款经办行每年与借款人至少核对一次贷款账。借款人信用卡存款户和储蓄存款户的核对，分别由信用卡和储蓄部门负责按现行制度的规定进行核对。
十四、各行必须严格按照本核算办法对个人住房贷款进行核算，不得在个人住房贷款科目下随意更改或增加核算内容。
第二章 会计科目、会计凭证与账簿
一、会计科目。将“476住宅储蓄贷款”科目改为“476个人住房贷款”科目，该科目核算本行向购买自用住房或建造大修理住房的自然人发放的贷款，按借款人设户。发放贷款时记借方，借款人归还贷款时记贷方，本科目余额在借方。
本科目排列在试算平衡表第2页第50行，归属资产负债表“中长期贷款”项目，其中贷款期限在1年以下的归属“短期贷款”项目，逾期贷款归属“逾期贷款”项目。本科目总账传输代号不变。
原在“476住宅储蓄贷款”科目中核算的向个人发放的住宅储蓄贷款，结转到“476个人住房贷款”科目核算。
为保证“476个人住房贷款”科目核算的真实性，对有些经办行不按规定在原“476住宅储蓄贷款”科目中核算的贷款作如下调整：
对发放用于房地产开发的自营性固定资产性质的贷款调整到“483房地产开发贷款”相应的‘二级科目中核算，属于流动资金性质的贷款调整到“414房地产开发企业流动资金贷款”科目相应的二级科目中核算；对向个人发放的不属于住房性质的小额抵押贷款，调整到“478其他贷款”?
颇恐泻怂恪?
“应收利息”按借款人设户核算。
二、会计凭证。发放个人住房贷款时使用总行统一规定的“个人( )贷款支付凭证”(附件一)专用凭证，该凭证适用于对个人发放的住房、汽车消费贷款等零售业务。
批量结息时，使用规定的“计算利息汇总水单”(附件六)。为满足不同核算软件的需要，对各种“清单”在主要要素不变的情况下，各行可适当增减要素。
三、账簿。贷款明细账使用总行统一规定的“个人( )贷款明细账”(附件二)，该账簿适用于对个人发放的住房、汽车消费贷款等零售业务。
第三章 发放贷款的核算
信贷部门按规定办理完贷款手续后，填制一式二份“开立贷款账户通知书”(简称：开户通知书，附件九)送会计部门。
会计部门根据信贷部门“开户通知书”，为借款人办理开户手续。开户时，根据“开户通知书”载明的贷款种类、贷款期限、币种、利率、合同金额等登记贷款账首，并将贷款账号提供给借款人。“开户通知书”专夹保管(借款人偿清全部贷款本息后，在“开户通知书上”注明“贷款?
デ澹严А保鞯比栈箍钇局さ母郊岸?，根据“抵(质)押金额”，填制表外科目收入凭证登记“担保物”表外科目账。借款人支用贷款时，应审查借款人填制的“个人(住房)贷款支付凭证”金额与“开户通知书”的金额是否相符，大小写金额是否一致；借款人、收款人名称、账号、
开户行填写是否正确；信贷部门及借款人是否签(字)章。审查无误后，按下列手续处理：
一、借款人采取直接提款方式。在各联“个人(住房)贷款支付凭证”(第四联可免填)上加盖“转讫章”，第一联“回单”退借款人，第二联作借方记账凭证，第三联作内部往来或系统内往来记账凭证附件，第五联送信贷部门。会计分录：
借：个人住房贷款——××借款人户
贷：内部往来——××往来户
或：系统内存放款项——××行户
二、借款人采取专项提款方式。在各联“个人(住房)贷款支付凭证”上加盖“转讫章”，第一联“回单”退借款人，第二联作借方记账凭证，第三联作贷方记账凭证，将第四联交售房单位或开发商，第五联送信贷部门。会计分录：
借：个人住房贷款——××贷款户
贷：××存款——××(售房)单位户
第四章 归还贷款本息的核算
一、柜台还款方式的会计处理手续。
(一)现金。借款人还款时，应填制—式两联“现金交款单”，在“款项来源”栏注明“归还第×个月借款”字样。
经办行出纳柜台收到借款人填制的“现金交款单”及现金审查无误后，加盖“现金收讫章”，第一联退借款人，第二联交会计柜台。会计柜台收到第二联“现金交款单”处理如下：
1.贷款经办行直接收取现金的处理。会计柜台结计借款人贷款户的利息，打印一式三联“计算利息清单”，计算本期应还贷款本金，并打印一联“转账贷方凭证”，以“转账贷方凭证”做贷款户的记账凭证，第二联“现金交款单”和第一联“计算利息清单”作附件，“计算利息清单”
第二联作利息收入户的记账凭证，“计算利息清单”第三联退借款人。会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：个人住房贷款——××贷款户
贷：利息收入——贷款利息收入户
2.非贷款经办行代收现金的处理。会计柜台根据“现金交款单”第二联编制两份“个人住房贷款代收清单”(附件三)和一份“内部往来划收款报单”，以“内部往来划收款报单”作贷方记账凭证，“现金交款单”和一份“个人住房贷款代收清单”作附件。会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：内部往来——××往来户
将一联“个人住房贷款代收清单”和“内部往来划收款报单”通过系统内票据传递方式送主管行会计柜台。
主管行为贷款经办行的，收到“个人住房贷款代收清单”和“内部往来划收款报单”后，按上述“1”的手续办理。会计分录：
借：内部往来——××往来户
贷：个人住房贷款——××户
贷：利息收入——贷款利息收入户
主管行为非贷款经办行的，收到“个人住房贷款代收清单”和“内部往来划收款报单”后，应通过内部往来或系统内票据交换，将款项转划贷款经办行。会计分录：
借：内部往来——××往来户
贷：内部往来——××往来户
二、委托扣款方式的会计处理手续。结息日会计柜台打印“个人住房贷款扣款清单”(附件四)，区别不同的扣划方式分别进行处理。
(一)从借款人信用卡账户扣款的会计处理。结息日营业开始，会计柜台将打印的“个人住房贷款扣款清单”送信用卡业务部门。信用卡会计柜台检查借款人信用卡账户余额，款项充足的(含信用额度)及时进行扣款。扣款时，打印两份“个人住房贷款代扣清单”(附件五)和两联划款凭证
，一份“个人住房贷款代扣清单”自留作记账凭证附件，一份连同一联划款凭证送会计部门。
主管行为贷款经办行的，会计柜台收到信用卡部门划转来的划款凭证和“个人住房贷款代扣清单”，结计借款人贷款户的利息，打印一联“计算利息流水单”(附件六-2)，根据“计算利息流水单”合计数打印一联“计算利息汇总水单”(附件六-1)，计算本期应偿还的贷款本金，并汇总
打印一联“转账贷方凭证”。
以汇总的“转账贷方凭证”作贷款科目的记账凭证，“个人住房贷款代扣清单”作附件，“计算利息汇总水单”作利息收入科目的记账凭证，“计算利息流水单”作附件，以划款凭证作借方记账凭证。会计分录：
借：系统内存放款项——××户
贷：个人住房贷款——××贷款户
贷：利息收入——贷款利息收入户
主管行为非贷款经办行的，通过系统内(或内部往来)将款项划给贷款经办行，贷款经办行按上述手续处理。
(二)从借款人储蓄卡(折)扣款的会计处理。结息日营业开始，会计柜台按借款人开户储蓄所生成扣划数据磁盘(磁盘报文格式由各分行自定)，连同“个人住房贷款扣款清单”一并送储蓄所。
储蓄所收到会计柜台提供的磁盘和“个人住房贷款扣款清单”后，从借款人储蓄存款账户中及时扣款。扣款时，打印两份“个人住房贷款代扣清单”和“内部往来划收款报单”，一份清单自留作记账凭证附件，另一份连同内部往来凭证送会计部门。
会计柜台收到储蓄所“内部往来划收报单”和一份“个人住房贷款代扣清单”后，比照信用卡扣款的会计处理手续办理。会计分录：
借：内部往来——××往来户
贷：个人住房贷款——××贷款户
贷：利息收入——贷款利息收入户
如借款人需“计算利息清单”作回单，可打印“计算利息流水单”交借款人。
三、借款人提前归还贷款的会计处理。
(一)提前全部归还贷款本息的，会计柜台根据贷款账户余额按实际使用期限(从上期结息日到本次归还贷款本息日止)结计利息，其余会计处理手续比照本章“一”的有关手续处理。
(二)提前偿还本金的，会计柜台根据借款人有关还款凭证，结计借款人当期的贷款利息，以还款额减去当期贷款利息的余额偿还贷款本金，其余会计处理比照本章“一”的有关手续办理。
(三)提前预还贷款本息的，根据借款人预还的期数，计算机连续计算各期应偿还贷款本金与利息，可分期打印或汇总打印“计算利息清单”和“转账贷方凭证”，其余会计处理比照本章“一”的有关手续办理。
(四)对提前全部归还贷款和提前偿还贷款本金收取违约金，交现金的借款人填制“现金交款单”，转账的，根据有关转账凭证。会计分录：
借：现金——业务现金户
或：××科目——××户
贷：营业外收入——罚款收入
第五章 逾期贷款的核算
一、柜台还款方式还款。
(一)借款人拖欠贷款本息的处理。每月还款期最后一日，借款人未来归还贷款，会计柜台结计借款人贷款户利息，打印一式三联“计算利息清单”，计算机自动计算应偿还贷款本金数，只作逾期记录标志，在账簿上不作逾期记载，应计利息作账务处理。会计分录：
借：应收利息——××借款人户利息户
贷：利息收入——贷款利息收入户
(二)借款人全额偿还贷款利息，拖欠本金的处理。会计部门根据有关还款凭证，结计借款人贷款户利息，打印一式三联“计算利息清单”，逾期本金按上述(一)的方式处理，实收的利息作如下会计分录：
借：现金——业务现金户
或：××科目——××户
贷：利息收入——贷款利息收入户
(三)借款人偿还全部贷款利息和部分贷款本金的处理。根据借款人有关还款凭证，结计借款人贷款户的利息，打印一式三联“计算利息清单”，计算机计算逾期本金(应偿还贷款本金数—本次偿还本金数)，按偿还本金金额打印一联“传账贷方凭证”，逾期部分本金只作记录标志，不作
账簿记载。以利息清单第二联作利息收入科目的记账凭证，第一联作附件，第三联退借款人。会计分录：
借：现金——业务现金户
或：××科目——××户
贷：个人住房贷款——××借款人户
贷：利息收入——贷款利息收入户
(四)借款人仅偿还部分贷款利息的处理。借款人仅偿还部分贷款利息，根据借款人有关还款凭证结计借款人贷款户的利息，打印一式三联“计算利息清单”，计算机计算本次应偿还贷款本金，作逾期记录，在账簿上不作逾期记载。以利息清单第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账
凭证，第三联退借款人。会计分录：
借：应收利息——××借款人户
贷：利息收入——贷款利息收入户
对实收的贷款利息，打印转账借、贷方凭证各一联。会计分录：
借：现金——业务现金户
或：××科目——××户
贷：应收利息——××借款人户
在按上述手续处理后，打印一份“个人住房贷款逾期贷款本息清单”(附件七)送信贷部门。
二、实行批量扣款的贷款户，在批量结息日根据扣款结果分别处理如下：
(一)借款人账户款项不足的，不作扣款处理。待月末最后一日再发送一次扣款信息，如借款人账户仍款项不足的，按本章“一”项中“(一)”的手续处理。
(二)下期扣款时，如借款人仍未归还逾期部分的贷款，贷款经办行在打印“个人住房贷款扣款清单”时，将到期和逾期的贷款本息一并计算在内。
三、贷款全部逾期的处理。借款人累计拖欠贷款本息额，等于“分期还款额”六倍时，应将尚未归还的全部贷款余额结转到“逾期贷款”栏内。结转时，打印两份“个人住房贷款逾期贷款本息清单”，根据“个人住房贷款逾期贷款本息清单”记载贷款账，在“摘要”栏记载“结转逾期
”字样，同时记正常贷款栏的“贷方”和“逾期贷款”栏的“借方”，并按规定计算罚息。
在账务处理完毕后，将“个人住房贷款逾期贷款本息清单”一份送信贷部门，另一份装订在当日凭证“个人住房贷款”科目的后面。
四、逾期贷款期限超过1年的，其利息在“催收利息”科目核算。
第六章 对账
对账时，由会计柜台逐户打印对账单(附件八)一式两联，加盖业务公章后交借款人。借款人核对无误后，在一联对账单上签字退经办行。经办行留存装订，保存期限至借款人还清全部贷款本息后。
附件：一
中国建设银行
个人（ ）贷款支付凭证（回单）
－－－－－－－－－－－－－－－－ 1
年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜借｜全 称｜ ｜收｜全 称｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜款｜账 号｜ ｜款｜账 号｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜人｜开户行｜ ｜人｜开户行｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 金额 ｜ 币 ｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜
｜ ｜ ｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜（大 写） ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜委托你行将上述贷款金额转 ｜ ｜ ｜
｜存－－存款户 ｜ ｜ ｜
｜ 会计部门（盖章） ｜信贷部门（盖章） ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
规格：连边8．5×17．5厘米（白纸印黑字）
中国建设银行
个人（ ）贷款支付凭证（借据）
－－－－－－－－－－－－－－－－ 2
年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜借｜全 称｜ ｜收｜全 称｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜款｜账 号｜ ｜款｜账 号｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜人｜开户行｜ ｜人｜开户行｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 金额 ｜ 币 ｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜
｜ ｜ ｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜（大 写） ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜委托你行将上述贷款金额转 ｜ ｜科目（借）＿＿＿ ｜
｜存－－存款户 ｜ ｜对方科目（贷）＿＿｜
｜ 借款人（签字） ｜信贷部门（盖章） ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜记账 复核 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
规格：连边8．5×17．5厘米（白纸印绿字）
中国建设银行
个人（ ）贷款支付凭证
－－－－－－－－－－－－ 3
年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜借｜全 称｜ ｜收｜全 称｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜款｜账 号｜ ｜款｜账 号｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜人｜开户行｜ ｜人｜开户行｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 金额 ｜ 币 ｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜
｜ ｜ ｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜（大 写） ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜委托你行将上述贷款金额转 ｜ ｜科目（贷）＿＿＿ ｜
｜存－－存款户 ｜ ｜对方科目（借）＿＿｜
｜ 借款人（签字） ｜会计部门（盖章） ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜记账 复核 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
规格：连边8．5×17．5厘米（白纸印红字）
中国建设银行
个人（ ）贷款支付凭证（收账通知）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 4
年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜借｜全 称｜ ｜收｜全 称｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜款｜账 号｜ ｜款｜账 号｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜人｜开户行｜ ｜人｜开户行｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 金额 ｜ 币 ｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜
｜ ｜ ｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜（大 写） ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜委托你行将上述贷款金额转 ｜ ｜备注： ｜
｜存－－存款户 ｜ ｜ ｜
｜ ｜会计部门（盖章） ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
规格：连边8．5×17．5厘米（白纸印黑字）
中国建设银行
个人（ ）贷款支付凭证
－－－－－－－－－－－－ 5
年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜借｜全 称｜ ｜收｜全 称｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜款｜账 号｜ ｜款｜账 号｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－－－－－｜ ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜人｜开户行｜ ｜人｜开户行｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 金额 ｜ 币 ｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜
｜ ｜ ｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜（大 写） ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜委托你行将上述贷款金额转 ｜ ｜备注： ｜
｜存－－存款户 ｜ ｜ ｜
｜ ｜信贷部门（盖章） ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
规格：连边8．5×17．5厘米（白纸印蓝字）
附件：二
中国建设银行（ ）
个人 贷款明细账
贷款额度： 户名： 账号：
合同编号： 利率： （调整： ； ） 逾期利率： 第 页
币别： （调整： ： ； ； ） 贷款期限：自 年 月 日到 年 月 日 本户共 页
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 年 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 逾期贷款 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜代｜
｜月｜日｜交易｜凭证｜ ｜ ｜ ｜借｜ ｜日｜积｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜录｜复｜理｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜摘要｜借方｜贷方｜或｜余额｜ ｜ ｜ ｜ ｜借｜ ｜日｜积｜ ｜ ｜机｜
｜ ｜ ｜序号｜号码｜ ｜ ｜ ｜贷｜ ｜数｜数｜借方｜贷方｜或｜余额｜ ｜ ｜入｜核｜构｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜贷｜ ｜数｜数｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－－｜－｜－｜－－｜－－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件：三
个人住房贷款代收清单
－－－－－－－－－－
年 月 日
代收机构：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 凭证 ｜ ｜ 贷款户 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 流水号 ｜ ｜ 凭证号码 ｜ ｜ 还款人 ｜ 代收金额 ｜ 记账 ｜ 复核 ｜
｜ ｜ 种类 ｜ ｜ 账 号 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
贷款经办行： 第 页（共 页）
附件：四
个人住房贷款扣款清单
－－－－－－－－－－
年 月 日
被委托部门： 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 借款人 ｜ ｜ 应收利息户 ｜ 帐款户帐 ｜ 委托扣款 ｜
｜ 流水号 ｜ ｜ 贷款户账号 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 名 称 ｜ ｜ 账 号 ｜ （卡）号 ｜ 金 额 ｜
｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
贷款经办行： 第 页（共 页）
附件：五
个人住房贷款代扣清单
－－－－－－－－－－
年 月 日
代扣部门： 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 应收利息户 ｜ 存款户账 ｜ 委托代扣 ｜ 实际代扣 ｜ ｜
｜ 流水号 ｜ 贷款户账号 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 操作员 ｜
｜ ｜ ｜ 账 号 ｜ （卡）号 ｜ 金 额 ｜ 金 额 ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
贷款经办行： 第 页（共 页）
附件：六－1
计算利息汇总水单
－－－－－－－－
交易日期： 年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 户名或账号 ｜ 摘 要 ｜ 金 额 ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜作
｜ ｜ ｜ ｜利
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜息
｜ 币（大写）： ｜收
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜入
｜交易机构代码： ｜会｜借：＿＿＿＿＿ ｜凭
｜交易笔数： ｜计｜贷：＿＿＿＿＿ ｜证
｜原凭证种类： ｜分｜ ｜
｜原凭证号码： （会计盖章） ｜录｜记账 复核 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件：六－2（参考格式）
计算利息流水单
－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜交易日期 流水号 户名 存款账号 贷款账号 金额 录入 ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜…… ｜
｜合计： 笔数： 金额： ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件：七
个人住房贷款逾期贷款本息清单
－－－－－－－－－－－－－－
年 月 日止 第 页（共 页）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 贷款户 ｜ 应收利息户 ｜ 本息额 ｜
｜ 借款人 ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜ ｜
｜ ｜ 账号 ｜ 金额 ｜ 账号 ｜ 金额 ｜ 合 计 ｜
｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计部门（盖章） 经办员：
附件：八
个人（ ）贷款对账单
－－－－－－－－－－－
年 月 日 止
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 借款人：现将截止 月底你的贷款户（账号 ）余额 元及 ｜
｜应收利息户（账号 ）余额 元发送给你，请核对。 ｜
｜ 将不符款项列下： ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 记账 ｜ 凭证 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 账户 ｜ ｜ ｜ 摘要 ｜ 我行账面少记金额 ｜ 我行账面多记金额 ｜
｜ ｜ 日期 ｜ 号码 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜上述数字已核对。 ｜请核对后，签字退回我行一份。 ｜
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ 借款人（签字） ｜ 贷款行（盖章） ｜
｜ 年 月 日｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件：九
中国建设银行 行开立贷款账户通知书
编号( )年( )号
会计部门：
根据我行与 签定的 号《借款合同》及相关从合同，双方约定
如下：
贷款种类：
贷款期限： 年 月 日至 年 月 日止
币 种：
利 率：
合同金额： 币(大写)： 小写：
抵(质)押金额： 币(大写)： 小写：
还款方式：
该贷款已按规定办理完支用前的手续，可以为 开立 贷
款账户，并相应开立贷款转存账户。
信贷部门主管签字：
信贷部门(盖章)：
年 月 日
注：本通知一式两份，一份送会计部门(代合同副本)，一份信贷部门留底；
本通知书只作为开立贷款户
的依据，不做他用。
会计部门意见：
会计主管签字：
年 月 日
1998年7月2日
关于做好2011年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知
国务院国有资产监督管理委员会
关于做好2011年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知
国资发评价〔2011〕173号
各中央企业：
为做好中央企业2011年度财务决算管理与报表编制工作，真实反映中央企业年度财务状况和经营成果，促进提高会计信息质量和财务管理水平，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及国家有关财务会计制度规定，我们研究制定了《2011年度企业财务决算报表》及编制说明，现印发给你们，并就有关事项和工作要求通知如下：
一、高度重视决算管理，充分发挥决算作用
财务决算报告是企业年度经营成果的综合反映，也是对企业发展战略和经营策略的阶段性检验。加强财务决算管理既是企业优化资源配置、防范经营风险、提升管理水平的内在需要，也是出资人履行职责、加强监管、评价国有资本保值增值结果的重要手段。各中央企业要高度重视财务决算管理工作，更好地发挥财务决算的作用，将财务决算与测试内控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相结合,促进企业进一步夯实各项基础管理；要与预算执行考核、综合绩效评价、职工薪酬分配、成本费用控制等监管工作相结合，为相关责任指标清算奠定基础；要与评估经营风险、揭示经营短板、提出对策建议相结合，为企业经营决策提供信息支撑，促进提升综合管理水平，实现“做强做优”。各中央企业要在总结以往财务决算管理经验的基础上，结合企业运行实际情况，不断完善工作体系，加强工作组织、细化工作方案、明确职责分工、落实工作责任，确保财务决算工作任务按时保质完成。对财务决算反映的问题和各类审计及检查工作指出的问题，要积极协调整改，整改落实进展情况要随财务决算向国资委报告。
二、规范财务会计核算，夯实决算编制基础
各中央企业要严格执行《企业会计准则》及国资委关于财务决算管理的有关要求，夯实财务决算编制基础，提高会计信息质量。一是全面开展户数清理，对所属各级子企业（包括各类独立核算的分支机构、事业单位、金融企业、境外企业和基建项目）户数、管理级次、股东结构、经营状况等情况进行清理核实，合理界定合并范围。二是认真做好资产负债清查，足额计提资产减值准备。认真做好各项资产清查工作，核实家底，评估管理实效与价值状态。对于存在减值迹象的资产要及时足额计提减值准备；对于存在管理漏洞或隐患的资产，要结合内部控制机制建设的要求，进一步完善制度，落实责任，堵塞管理漏洞；对于处于闲置或经营亏损状态的低效或无效资产，要加快资产处置与资源整合步伐，努力提高资产使用效率。三是全面梳理会计政策，及时修订会计核算办法，对新纳入或新并购企业要做好会计政策的衔接；对各业务板块会计估计差异过大的，应在评估和测算基础上予以适当调整；对公允价值计量模式要谨慎适度选用，科学确定公允价值估值方法，认真记录公允价值计量依据和过程，详尽披露相关估值假设及参数选取原则。不得滥用会计政策、会计估计和差错变更等调节年度间经营成果。四是加强对特殊资产和业务的管理，对无形资产、商誉、矿权等特殊资产要完善细化管理制度，对初始确认、后续计量、减值测试等会计核算方法进行统一规范和明确。五是及时做好财务决算重要事项的备案工作，各中央企业应当于2011年11月30日前将财务决算合并范围、会计政策和会计估计变更、重大资产损失、以前年度问题整改、决算审计安排等财务决算事项报国资委备案。
三、紧密结合企业运行特点，突出决算重点工作
受国际国内经济形势变化影响，部分企业普遍面临成本上升、融资成本增加、存货及应收账款增加、债务水平上升等问题。中央企业财务决算工作要针对经济运行中问题，确定决算重点工作。一是加强应收账款清理与催收工作，强化客户信用评价，及时评估重要客户财务状况和支付能力，层层落实应收账款催收责任，减少资金占用规模，有效防范坏账损失；二是认真做好存货清查盘点，加快存货处置。全面开展存货清查盘点工作，真实反映存货盘盈和盘亏。对于委托存放在企业外部的存货要加强实地盘点，并完善管理措施；对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，要加快处理。要根据清查盘点发现的问题，进一步健全存货管理内控制度，及时堵塞管理漏洞；统筹安排存货规模，进一步提高产销衔接水平。三是加强资金保障工作的评估，梳理各级企业资金收支与结余情况，分析资金来源结构与资金成本，对于资金存在缺口、资金成本过高、债务结构不合理、债务规模过快增长等问题，要积极研究制定应对措施。四是继续做好各类潜亏挂账和历史遗留问题的消化处理。对于各类客观原因长期未处理的各类挂账资产、费用、收入等事项，要加大处理力度；对于按照国家有关规定应提未提、应摊未摊、应补未补的各类欠账，要积极消化处理。
四、加强基层企业管理，全面实施全级次编报
为加强基层企业财务管控，及时掌握基层企业经营管理情况，国资委决定自2011年度开始，全面推行财务决算全级次报送工作。所有中央企业应将集团所属各级子企业全部纳入财务决算报送范围，除BVI、壳公司等特殊子企业外，均应分户编报财务决算报表。少数中央企业因投资链条长、股权结构复杂、地域分布广、信息化基础薄弱，全级次编报整套报表存在困难的，经备案同意后，三级以下非重要子企业可报送主要指标简表。各中央企业要以全级次编报财务决算为契机，全面摸清基层企业经营情况和股东结构，梳理财务资产管理流程和权限，加强基层企业财务状况监测分析，定期组织开展基层企业财务检查，加大对资金、投融资、担保、利润分配、对外捐赠等重大事项的管控力度，抓好有关问题的整改落实，不断提升经营管理水平。
五、加快财务信息化建设，提高决算编制水平
企业年度财务决算涉及数据指标多、信息量大、填报范围广，工作任务繁重，需要功能强大的财务信息系统提供有力的技术支撑。各中央企业要高度重视财务信息化工作，按照《关于加强中央企业财务信息化工作的通知》（国资发评价〔2011〕99号）的有关工作要求，采取有效措施加快财务信息化建设步伐，不断提高决算报表管理水平和编制工作效率。一是要将财务决算报表合并范围内的各级子企业全部纳入集团财务信息化范围，实现财务信息化全覆盖。二是要根据财务决算报表中涉及的编码、会计科目、报表指标、填报口径、计算公式等，做好系统对接，以满足决算报表填报要求；具备条件的企业应当利用企业的会计核算系统、合并报告系统等相关信息系统，自动生成财务决算报表，提高财务决算信息的可靠性。三是要将财务报告系统纳入企业财务信息化建设，实现财务决算报表收集审核、分析汇总、传送上报等工作流程网络化和信息化，提高财务决算工作效率。
六、加强境外资产监管，做好境外决算编制工作
随着中央企业“走出去”步伐的加快，境外资产规模快速扩大，加强境外资产的监督管理显得日益重要。境外子企业（机构）财务决算是开展境外资产管理的基础，也是中央企业财务决算的重要组成部分。各中央企业要认真贯彻落实《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》（国资委令第26号），认真组织做好境外财务决算管理工作。一是全面清理境外子企业户数、管理级次、股权结构、经营及财务状况，理清产权关系，界定管理责任，认真梳理外派人员、员工薪酬、资金管理、银行账户等基本情况，夯实境外决算管理基础。二是将境外子企业全部纳入决算报表填报范围，并按照境内会计准则、会计年度和集团母公司会计政策进行调整，规范编制决算报表。三是加强境外子企业财务决算的审计管理，原则上所有境外子企业财务决算均应实施中介机构审计，特殊情况由内审机构审计的，须经国资委备案同意。四是规范建立境外子企业财务决算数据库，准确分离纯境外数据库，确保全面、完整、真实、准确反映境外财务状况、经营成果和国有资本保值增值情况。各中央企业要以财务决算管理为契机，利用财务决算成果，加强境外子企业财务监督。
七、认真填报监管信息，规范编制决算报告
为增强财务决算管理的针对性，满足出资人监管工作需要，各中央企业要高度重视各类监管信息的填报工作。一是要认真分析和核实年初年末国有资本增减变化及其各项主客观因素，全面提供各类客观增减因素证明材料，真实反映国有资本运营结果。二是要加强利润分配及国有资本收益管理，严格按照相关法律法规和企业内部决策程序分配利润，规范测算和填报应上交国有资本收益。三是要加强与薪酬管理部门的沟通，准确、规范填报薪酬管理指标。四是要认真做好业绩考核清算工作，各项考核指标要严格按照责任书约定口径分析填列。五是要加强与计划规划、投资基建、公益慈善等部门的协作，加强长期投资、基建投资、金融及其衍生品业务、对外捐赠的管理，准确统计相关业务信息。同时，各中央企业要强化会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书的编写工作，做到填报口径准确、情况说明详细、原因分析客观、信息披露充分，其中专项说明需由审计机构进行鉴证。
八、强化审计管理,提高审计质量
各中央企业要按照“统一组织、统一标准、统一管理”的原则，强化财务决算审计管理，确保财务决算审计质量。一是要规范会计师事务所聘用管理，对资质、数量和审计年限不符合规定的要及时更换，未按规定及时更换的，国资委将视情况纳入财务抽查审计范围。二是要加强对主审所和参审所的统筹协调，做到“统一协调、统一标准、统一底稿”；对集团主审所业务量达不到50%的，要采取措施逐步扩大主审所审计范围；对于多地同时上市的子企业要逐步统一年报审计机构，减少重复审计。三是对特殊子企业、境外子企业等经备案同意采取内部审计方式的，要严格按照财务决算审计工作要求实施内部审计，规范出具审计报告。四是要加强对财务决算审计问题的整改，对重大未决事项、与中介机构存在重大分歧的事项要及时向国资委报告。五是要切实采取措施提高管理建议书的质量，充分发挥财务决算审计对经营管理的诊断作用，有条件的企业可以结合财务决算审计探索对企业内部控制开展评价。
九、改进决算审核方法，加大问题整改力度
各中央企业要认真组织做好财务决算审核工作，确保财务决算审计质量。在决算审核中要充分听取审计机构对相关子企业经营管理与财务管理问题的意见和建议，听取子企业总会计师年度工作报告，检查财务管理问题的整改落实情况，质询决算审核工作发现的有关问题。对决算审核中发现的决策失误、内控缺陷、经营风险等，要进行认真评估和核查，督促子企业及时整改，发生重大资产损失的企业，要组织开展责任调查和责任追究工作。国资委将积极探索财务决算分类审核方法，在财务信息质量审核基础上，重点开展财务管理审核。对财务决算质量保持优良、财务基础管理工作比较扎实的企业，简化审核程序；对于会计信息质量失真、财务管理基础薄弱的企业，实施重点审核；对于问题整改不力、财务内控不健全的将要求企业进行专题说明。
十、强化数据分析利用，深入开展绩效评价
各中央企业要充分利用财务决算数据，结合各业务板块生产经营情况，深化财务决算分析工作。通过开展财务分析、行业对标、风险预警、趋势预测等，对企业经营成果、财务状况、运行质量、经营风险等进行深入分析和数据挖掘，总结年度经济运行特点，评估经营风险，剖析困难与问题，提出改进措施和政策建议，为领导决策提供支持和参考。各中央企业应当按照《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》（国资委令第14号）及其实施细则的有关规定，认真开展综合绩效评价工作，有条件的企业要按照“做强做优中央企业、培育具有国际竞争力的世界一流企业”的要求，选取同行业国际先进企业主要财务指标建立对标指标体系，积极开展国际对标，并将国际对标分析内容纳入自评报告之中。各中央企业应当于2012年5月20日之前将本企业2011年度财务绩效自评报告报送国资委（财务监督与考核评价局）。同时，要积极探索将财务绩效评价纳入子企业领导班子经营业绩考核评价体系，扩大财务绩效评价结果应用范围，完善企业内部业绩考评与激励约束机制。
十一、落实上报要求，及时报送财务决算报告
各中央企业应于2012年4月30日前将本集团合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送国资委，并抄送派驻本企业监事会。
（一）企业集团应正式行文报送集团合并的财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。其中纸质的财务决算报表以“万元”为金额单位。
（二）企业集团所属三级以上（含三级）子企业以及所属三级以下重要子企业应报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计报告和管理建议书的电子文档；其他子企业报送财务决算报表电子文档，其中经国资委批准、实施全级次报送全套报表暂时有困难的子企业报送财务决算报表中的企业主要指标简表电子文档。
（三）根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布的《企业内部控制基本规范》和配套指引，在2011年已经开展内部控制评价的中央企业及所属上市公司，应将内部控制审计报告，随财务决算抄报国资委。
（四）中央企业应将报送财政部的厂办集体企业财务决算报表会计主附表，随财务决算抄送国资委。
（五）2011年度企业财务决算报表的数据处理软件另行下发。
国资委将进一步改进和加强财务决算报告的审核工作，并继续进行年度财务决算管理和报表编制质量审核的评比，对决算管理成效显著、报表编制质量较高、问题整改到位的企业进行表彰，对于工作组织不力、存在较多问题的企业进行通报批评。
附件(略)：
1.2011年度企业财务决算报表
2.2011年度企业财务决算报表编制说明
3.会计报表附注内容提要
4.财务决算专项说明内容提要
5.财务情况说明书内容提要
国务院国有资产监督管理委员会
二○一一年十一月十日
