国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知(附英文)
国家税务总局
国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知(附英文)
国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
为维护国家税收权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下：
一、关于纳税申报期限问题
纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年一月一日起
三十日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。
二、关于境外代扣代缴税款问题
纳税人任取或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。
三、关于纳税申报方式问题
纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的，应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
四、境外所得税款抵扣举例
某纳税人1994年1月至12月在Ａ国取得工薪收入60000元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；同时，又在Ｂ国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按Ａ国和Ｂ国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下：
（一）在Ａ国所得缴纳税款的抵扣
1．工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：
60000
｛（───────── －4000）×税率－速算扣除数｝×12（月份数）
12
＝（1000×10％－25）×12＝900元
2．特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：
7000×（1－20％）×20％（税率）＝1120元
3．抵扣限额：
900＋1120＝2020元
4．该纳税人在Ａ国所得税缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款870元（2020－1150）。
（二）在Ｂ国所得缴纳税款的抵扣
其在Ｂ国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额，即抵扣限额：1000×20％（税率）＝200元该纳税人在Ｂ国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此，只能在限额内抵扣200元，不用补缴税款。
（三）在Ａ、Ｂ两国所得缴纳税款抵扣结果
根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税870元，Ｂ国缴纳税款未抵扣完的50元，可在以后五年内该纳税人从Ｂ国取得的所得中的征收抵扣限额有余额时补扣。
五、本通知自一九九四年一月一日起施行。
CIRCULAR ON SOME QUESTIONS CONCERNING THE LEVY OF INDIVIDUAL IN-COME TAX ON INCOME EARNED FROM ABROAD
(State Administration of Taxation: 8 March 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 044)
Whole Doc.
To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities, to the tax bureaus of various cities with independent
planning, and to various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax
Administration:
In order to safeguard the state's taxation rights and interests, and
in accordance with the related stipulations of the Law of the People's
Republic of China on Individual Income Tax and the Regulations for Its
Implementation, the Circular on Some Questions Concerning the Levy of
Individual Income Tax on Income Earned From Abroad is hereby given as
follows:
I. Question concerning the declaration time limit for tax payment
For the taxable income earned from outside China and the individual
income tax is calculated and paid on the tax-paying year abroad, the tax
payer shall, within 30 days after the end of the tax-paying year and the
clearing of taxes in the country where the income is earned, declare to
China's tax authorities and pay individual income tax; those who settle
the account of tax when income is earned from abroad, or the individual
income tax is exempt abroad in accordance with the stipulations of the tax
law of the country where the income is earned shall, with in 30 days from
January 1 of the following year, declare to China's tax authorities and
pay individual income tax. A tax payer who has income earned from both
inside and outside China shall respectively declare, calculate and pay
tax.
II. Question concerning withholding taxes abroad
For a tax payer who holds a post in or is hired by a Chinese company,
or enterprise, another economic organization or unit which sends him to an
overseas organization, the overseas organization where he holds a post or
is hired shall declare tax payment together and withhold the tax.
III. The question concerning declaration method for tax payment
A tax payer who is unable to declare tax payment at the competent tax
authorities within the specified declaration time limit shall entrust
someone with declaration on tax payment or mail the declaration on tax
payment. For a mailed declaration on tax payment, the local postmark day
on which the mail is sent out is taken as the actual day of declaration.
IV. Examples for the deduction of overseas income tax
A tax payer who earned salary income of 60000 yuan (the same below)
in A country from January to December 1994, and income from royalties of
7000 yuan; at the same time he earned 1000 yuan income from interest in B
country. In accordance with the stipulations of the tax laws of A country
and B country, the tax payer has paid 1150 yuan and 250 yuan in individual
income tax, the method for calculating deduction follows:
(1) Deduction of tax paid for the income earned in A country
The amount of payable tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from wages and
salaries:
60000 quick calculation
{(-------- - 4000) X tax rate - deducted amount } X 12 (months)
12
= (1000 X 10% - 25) X 12 = 900 yuan
2. The payable amount of tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from royalties:
7000 X (1 - 20%) X 20% (tax rate) = 1120 yuan
3. Deducted quota:
900 + 1120 = 2020 yuan
4. The tax payer pays 1150 yuan of individual income tax on the
income earned in A country, which is lower than the deducted quota,
therefore, it can be fully deducted and the tax payer shall repay 870 yuan
of tax in China (2020 - 1150).
(2) Deduction of tax paid for the income earned from B country
The payable amount of tax calculated according to the
stipulations of China's Tax Laws on the income gained from interest
in B country, that is the deduction quota:
1000 x 20% (tax rate) = 200 yuan
The actual tax paid by the tax payer in B country exceeds the
deduction quota, therefore, only 200 yuan can be deducted from within the
quota, and no more back duty is required.
(3) Deduction result of tax payment for the income earned from
A and B countries In accordance with the above-mentioned calculation
result, the tax payer shall repay 870 yuan of individual income tax in
China on the income he earns from abroad in the current year, the 50 yuan
which has not been deducted from the tax paid in B country can be
re-deducted from the balance of the deduction quota of the tax levied on
the income gained by the tax payer from the B country within the
subsequent five years.
V. This Circular goes into effect on January 1, 1994.
1994年3月8日
兰州市人民政府办公厅关于印发《兰州市城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评办法》的通知
甘肃省兰州市人民政府办公厅
兰州市人民政府办公厅关于印发《兰州市城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评办法》的通知
兰政办发【2008】14号
各县、区人民政府，市政府有关部门：
《兰州市城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评办法》已经2007年12月14日市政府第27次常务会议讨论通过，现予印发，请认真遵照执行。
二○○八年一月二十三日
兰州市城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评办法
第一章 总 则
第一条 为了加强城市管理，强化责任意识，落实管理职责，体现奖优罚劣，充分调动干部职工干事创业的积极性和创造性，提高办事效率和服务水平，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市城关、七里河、西固、安宁四区及雁滩高新区城市规划区域内负有城市管理或城市管理行政执法职能的区政府和高新区管委会以及其相关部门及单位的绩效考评。
第三条 本办法所称城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评是指市人民政府对近郊四区人民政府和高新区管委会及区政府和高新区管委会对其所辖区域城市管理行政执法部门、环境卫生管理部门、街道办事处在城市管理工作中所应承担的相关职责、管理效能的客观评价。
第四条 市人民政府负责市级城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评工作的组织领导，成立考评工作领导小组，市长任组长，分管副市长任副组长，政府有关部门负责人任成员。市执法局受市政府考评工作领导小组委托，具体负责实施城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理的绩效考评工作。各区政府及高新区管委会成立相应的考评工作领导小组，对其管辖的城市管理行政执法及市容环境卫生进行考评。
第二章 考评内容
第五条 区政府及高新区管委会的考评内容为本区域内城市管理行政执法及市容环境卫生工作的指导协调、任务分解和监督检查的工作情况。
第六条 区政府及高新区管委会城市管理行政执法部门的考评内容为本区域内城市管理行政执法工作的组织计划、市容市貌日常监管和对违反城市管理的行为进行制止、查处等方面的情况。
第七条 区政府及高新区管委会环境卫生管理部门的考评内容为本区域内城市市容环境卫生的管理工作情况以及道路清扫保洁、垃圾收集运输和公厕管理等方面的情况。
第八条 街道办事处的考评内容为本区域内协助、配合城市管理行政执法工作和市容环境卫生的管理工作情况以及对违反城市管理规定的违法、违规行为进行报告、说服引导、规劝制止等。
第九条 区城市管理行政执法中队的考评内容由区城市管理行政执法部门制定。
第十条 区环境卫生管理部门所属的作业队（所、站）的考评内容由区环境卫生管理部门制定。
第三章 考评方法
第十一条 城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评按照“月检、季考、半年评比、年终总评”的方法，采取不定期检查、明察暗访、实地察看、随机抽查、定期考评与社会监督相结合的方式进行。
市政府考评领导小组每月检查区政府及高新区管委会一次，并视情况可随机抽查；
市执法局受市政府考评领导小组委托每季度考评区政府及高新区管委会一次；
市政府考评领导小组半年、年终考评区政府及高新区管委会一次；
区政府及高新区管委会考评领导小组每月考评所辖城市管理行政执法部门、环境卫生管理部门、街道办事处一次；
区城市管理行政执法部门、区环境卫生管理部门每月考评管辖的执法中队及环卫作业队（所、站）一次。
第十二条 建立社会监督体系，聘任社会监督员，充分发挥社会参与城市管理的积极性。社会监督员发现问题后及时反馈城市管理行政执法部门及环境卫生管理部门，各相关部门要及时受理所反映的问题，并及时整改，在规定时限内未进行整改或整改不达标的，在全市范围内对责任单位进行通报批评。
社会监督员切实履职尽责，作用发挥好的，将结合年终评选工作予以表彰奖励。
第十三条 每次考评结束后，市城市管理行政执法部门将考评结果汇总后报市政府考评工作领导小组备查。考评结果在市级新闻媒体上发布。
第四章 考评标准
第十四条 考评标准按工作职能分类、实行百分制考评计分，每项累计扣分至该项分值扣完为止，每次计分不记入下次计分周期。具体计分标准由市城市管理行政执法部门制定。
第十五条 考评成绩的评定，以月检查、季考评、半年考评与年终综合考核验收相结合的方法进行，年度综合考评分值由随机抽查平均分值（5%）、月检查平均分值（5%）、季考评平均分值（20%）、半年考评分值（30%）和年终综合考核验收总分值（40%）相加构成。
第十六条 区政府的考评分按照城市管理行政执法得分（40%）、环境卫生工作得分（40%）和街道办事处得分（20%）相加构成。
高新区管委会的考评分按照城市管理行政执法得分（50%）和环境卫生工作得分（50%）相加构成。
第十七条 计分等次：90分（含）以上为优秀；80－90分（不含）为良好；60－80分（不含）为达标；60分（不含）以下为不达标。
第十八条 社会监督体系中，有下列情况之一的，在年终综合考核验收中给予加分：
（一）受省、市政府及相关部门通报表彰的每次加1分；
（二）受省、市新闻媒体正面报道情况属实的，每次加0．5分；
（三）在重大活动或临时性工作中完成任务出色的每次加0．5分。
第十九条 社会监督体系中，有下列情况之一的，在年终综合考核验收中给予扣分：
（一）被省、市政府及相关部门通报批评的每次扣2分；
（二）对上级领导或部门指出问题未按要求及时整改的，每次扣2分；
（三）被省、市新闻媒体负面报道情况属实的，每次扣1分；
（四）人大代表、政协委员、城市管理监督员反映的问题，经核实情况属实，且未按要求整改达标的，每次扣1分。
第五章 奖 惩
第二十条 经年度考评后，对区政府及高新区管委会的奖惩，由市考评领导小组对考评结果予以审核，报请市政府批准实施。
（一）区政府及高新区管委会年度综合考评为优秀且排名第一的，给予全市通报表扬并奖励50万元，给予主要责任人奖励5千元。奖励经费从被处罚单位罚扣的城维费中列支。
（二）区政府及高新区管委会年度综合考评不达标的，给予该单位全市通报批评并处罚50万元（罚款从其区级城维费中扣除），依据“治庸计划”给予主要责任人谈话告诫，单位和主要责任人不得评为本年度市级先进。连续两年不达标的，建议政府主要责任人引咎辞职。
第二十一条 经年度考评后，对区政府及高新区管委会所辖城市管理行政执法部门、环境卫生管理部门和街道办事处的奖惩，由区政府及高新区管委会考评领导小组对考评结果予以审核，报请区政府及高新区管委会批准实施。
（一）区政府及高新区管委会所辖城市管理行政执法部门、环境卫生管理部门年度综合考评为优秀的，给予该单位通报表扬并奖励10万元，给予主要责任人奖励5千元。
（二）街道办事处年度综合考评优秀且排名前三名的，给予该单位通报表扬并奖励4万元，给予主要责任人奖励3千元。
（三）区政府及高新区管委会所辖城市管理行政执法部门、环境卫生管理部门和街道办事处在月检查中，针对上月发现的问题，本月未作整改或整改未达标的，给予该单位通报批评，并对主要责任人进行谈话告诫。
（四）区政府及高新区管委会所辖城市管理行政执法部门、环境卫生管理部门和街道办事处年度综合考评不达标的，给予该单位通报批评，并对主要责任人进行谈话告诫。单位和主要责任人不得评为本年度市、区级先进。连续两年不达标的，建议调整主要责任人工作岗位。
第二十二条 经年度考评后，对区城市管理行政执法部门、区环境卫生管理部门管辖的执法中队及环卫作业队（所、站）的奖惩，由区城市管理行政执法部门、区环境卫生管理部门将考评结果提交区考评领导小组审核，报请区政府批准实施。
（一）区城市管理行政执法部门、区环境卫生管理部门管辖的执法中队及环卫作业队（所、站）年度综合考评优秀且排名前三名的，给予该单位通报表扬并奖励2万元，给予主要责任人奖励3千元。
（二）区城市管理行政执法部门、区环境卫生管理部门管辖的执法中队及环卫作业队（所、站）在月检查中，针对上月发现的问题，本月未作整改或整改未达标的，给予该单位通报批评，并对主要责任人进行谈话告诫。
（三）区城市管理行政执法部门、区环境卫生管理部门管辖的执法中队及环卫作业队（所、站）年度综合考评不达标的，给予该单位通报批评，并对主要责任人进行谈话告诫。单位和主要责任人不得评为本年度市、区级先进。连续两年不达标的，建议调整主要责任人工作岗位。
第二十三条 被处理人对处理决定不服的，可以向作出决定的机关或者上一级机关提出申诉。申诉期间不停止对原处理决定的执行。
第二十四条 考评工作人员应坚持原则、清正廉洁、不徇私情、严守纪律，有下列行为之一的，由相关行政主管部门按照干部管理权限和本办法规定，追究有关责任人的行政责任；行为人属于监察对象的，由监察机关直接追究其行政责任：
（一）利用工作之便“吃、拿、卡、要”，徇私舞弊，牟取私利的；
（二）因工作疏忽,影响考评公正并造成不良影响的；
（三）直接或间接泄露秘密，影响考评工作公正的。
第六章 附 则
第二十五条 榆中、永登、皋兰县和红古区城市规划区内的城市管理行政执法及市容环境卫生层级管理绩效考评工作，参照本办法执行。
第二十六条 本办法自公布之日起施行。
